首頁資訊年終獎計稅方式仍可選擇中高收入群體更宜采取單獨計稅

年終獎計稅方式仍可選擇中高收入群體更宜采取單獨計稅

來源：泰然健康網(wǎng) 時間：2025年09月19日 22:17

轉(zhuǎn)自：中國經(jīng)營網(wǎng)

本報記者杜麗娟北京報道

隨著春節(jié)假期臨近，很多單位也開始陸續(xù)發(fā)放年終獎，對于納稅人來說，2024年度年終獎的計稅方式是納入綜合所得計稅還是采取單獨計稅，近段時間也成為大家普遍關(guān)注的話題。

《中國經(jīng)營報》記者了解到，根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第30號），居民個人2027年12月31日之前取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。同時，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

全年一次性獎金，俗稱年終獎。簡單說就是，納稅人在2024年度取得的年終獎可以采用單獨計稅，也可納入綜合所得計稅，兩者可任選其一，不過從以往案例看，收入較高的群體年終獎采取單獨計稅的優(yōu)惠更大一些。

在計算方式上，如果納稅人將全年一次性獎金不并入當年綜合所得，主要以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

舉例來看，假如張先生月薪20000元，每月有3000元的專項扣除，2024年度的年終獎為80000元。按照單獨計稅，將80000元平均到12個月后，其適用10%的稅率，綜合來看，張先生的年度納稅金額為：【（20000-20000×22%-5000-3000）×10%-210】×12+80000×10%-2520=12080元。

如果納入綜合所得計稅，那張先生的年度納稅金額為：（20000×12+80000-20000×22%×12-5000×12-3000×12）×10%-2520=14600元。對比來看，綜合所得計稅比單獨計稅多繳2520元，因此對張先生來說，單獨計稅更合適。

現(xiàn)實中，如果納稅人的月薪收入并不高，那單獨計稅是否還適合？根據(jù)實際情況，我們以另外的案例來分析綜合所得和單獨計稅的差異。

假設(shè)李先生月薪8000元，每月有1500元的專項扣除，2024年的年終獎為20000元。那么在單獨計稅背景下，李先生的年度納稅總額為：（8000-8000×22%-5000-1500）×3%×2+20000×3%=600元。納入綜合所得計稅后，李先生的納稅金額為：（8000×12+20000-8000×22%×125000×12-1500×12）×3%=506.4元。

比較來看，李先生將年終獎納入綜合所得比單獨計稅要少繳94元，因此對李先生來說，年終獎并入綜合所得計稅更劃算。

對此，中國社科院財政稅收研究中心主任楊志勇分析，從上述兩個案例可以看出，對于大部分中低收入納稅群體來說，在扣除專項扣除、專項附加扣除等項目后，將年終獎并入當年工資綜合所得計稅后，納稅人會出現(xiàn)無須繳稅或繳納很少稅款的情況。而對于收入較高的群體來說，把年終獎單獨計稅似乎更合適。

當然，現(xiàn)實中上述案例的測算結(jié)果并非一成不變，對于納稅人來說，如果對個人收入和納稅情況有疑問，本人也可以在個人所得稅App手機終端，分別采用綜合所得和單獨計稅兩個不同的方式進行實地測算，然后對比結(jié)果，以此決定最適合哪一個方式。

此外，根據(jù)財政部和稅務總局發(fā)布的公告，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

其中，居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。目前個人所得稅綜合所得計稅按照累計預扣預繳的方式，從全年看，累計預扣法不會額外增加納稅人的稅負，對納稅人來說，該方法可以讓納稅人享受到“遞延納稅”的紅利。